增值税超过起征点

增值税超过起征点

超过增值税的.起征点的,计税：

1、小规模纳税人按3%计算应交增值税，一般纳税人按17%差额计算应交增值税 。即：

小规模纳税人应交增值税为：

价税合计/1.03=不含税销售额

不含税销售额*3%=应交增值税

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)

购入货款及税金合计，全部计入成本，没有进项税抵扣。

借：库存商品(价税合计)

贷：银行存款(或应付账款等)

2、一般纳税人应交增值税=销项税-进项税，如下：

发生销售货物及劳务时：

价税合计/1.17=不含税销售额 (即主营业务收入)

不含税销售额*17%=应交增值税(销项税)

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)

购进货物时开来增值税专用发票，认证通过后，按发票上不含税销售额做为成本，税金做为进项税入账：(计税方法同销售货物一样。)

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：银行存款(或应付账款等)

应交增值税=销项税-进项税 (即差额纳税)

特别提示，如果一般纳税人购入货物时取得了普通发票，也是全额计入成本，没有进项税抵扣。只有增值税专用发票，还必须经过认证系统认证通过后才可以抵扣进项税。