结算应付职工薪酬

企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

①确认或计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(一)货币性职工薪酬的确认和发放

1.工资、奖金、津贴、补贴

①确认或计提时：

借：生产成本(生产人员薪酬)

制造费用(车间管理人员)

管理费用(行政管理人员)

销售费用(销售人员)

贷：应付职工薪酬

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款(发工资)

其它应收款(代扣款)

应交税费-个人所得税(代扣代缴个税)

2.职工福利和社会保险的确认和发放

对于社会保险等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提;对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。

①确认或计提时：

借：生产成本等(基准*标准或合理预计)

贷：应付职工薪酬

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(二)非货币性职工薪酬的.确认和发放

1.企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用;发放时应确认收入，并结转成本。

①确认或计提时：

借：生产成本等

贷：应付职工薪酬(产品的含税价款)

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。

①确认或计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬(应提折旧额)

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

3.企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。

①确认或计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬(应付租金)

②实际发放或结算时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款(实际支付的租金)